Перенос налоговых убытков NOL (также называемый переносом чистых операционных убытков NOL) - это механизм, который фирмы могут использовать для переноса убытков прошлых лет для компенсации будущей прибыли и, следовательно, для снижения будущих налогов на прибыль Учет налогов на прибыль Налог на прибыль и его учет является ключевым направлением корпоративных финансов. Концептуальное понимание учета налога на прибыль позволяет компании сохранять финансовую гибкость. Налоги - это сложная область для навигации, которая часто сбивает с толку даже самых опытных финансовых аналитиков. . Перенос налоговых убытков работает так: создается график для отслеживания всех накопленных убытков, которые используются в будущие годы для уменьшения прибыли до тех пор, пока баланс в TLCF не станет нулевым.График переноса NOL обычно используется в финансовом моделировании. Что такое финансовое моделирование. Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. .
Какова цель переноса налоговых убытков NOL?
Перенос налоговых убытков существует таким образом, что общие налоги за весь период существования фирмы теоретически будут одинаковыми независимо от того, как распределяются их прибыли и убытки.
Пример того, если фирмы НЕ могут переносить убытки:
Компания, которая имела убыток в размере 10 миллионов долларов в 2018 году и прибыль в 10 миллионов долларов в 2019 году при ставке налога 30%, будет платить нулевой налог в 2018 году и 3 миллиона долларов в 2019 году. Ее общая прибыль до налогообложения в 2018 и 2019 годах вместе была равна нулю тем не менее, он заплатил 3 миллиона долларов налогов.
Сравните это с другой компанией, которая также имела 0 долларов прибыли в 2018 году и 0 долларов прибыли в 2019 году. Эта компания платила нулевые налоги и имела общую прибыль до налогообложения в размере 0 долларов.
Так почему же первая компания должна платить налоги в размере 3 миллионов долларов, а вторая - не платить? Первая компания находится в гораздо худшем положении из-за распределения и сроков получения прибыли.
Для решения этой проблемы был создан перенос налоговых убытков.
Составление графика переноса налоговых убытков
Самый простой способ отслеживать расписание TLCF - создать модель в Excel. На скриншоте ниже вы можете увидеть, как финансовый аналитик составляет расписание.
Шаги по созданию графика переноса налоговых убытков в Excel:
- Рассчитать прибыль фирмы до налогообложения. Прибыль до налогообложения (EBT). Прибыль до налогообложения (EBT) определяется путем вычета всех соответствующих операционных расходов и процентных расходов из выручки от продаж. Прибыль до налогообложения используется для анализа прибыльности компании без влияния ее налогового режима. Это делает компании в разных штатах или странах более легко сопоставимыми (EBT) за каждый год.
- Создайте линию начального баланса для переноса убытков
- Создайте линию, равную убытку текущего периода, если таковой имеется
- Создать строку промежуточного итога
- Создайте строку для расчета убытка, используемого в периоде, с формулой, заявив, что «если в текущем периоде есть налогооблагаемая прибыль, уменьшите ее на меньшую из величин из налогооблагаемой прибыли за период и остатка в TLCF»
- Создайте строку итогового баланса, равную промежуточной сумме за вычетом любых убытков, использованных в периоде.
- Начальное сальдо следующего периода равно конечному сальдо последнего периода
Пример переноса налоговых убытков
Ниже приведен снимок экрана с графиком переноса налоговых убытков, построенным в Excel. Это взято из курса финансового моделирования электронной коммерции / стартапов Финансов, в котором компания имеет возможность переносить убытки из-за значительных убытков, которые, как ожидается, понесет бизнес в первые несколько лет работы.
Лучший способ научиться создавать TLCF - это практиковаться. Используя предоставленный пример, вы можете увидеть, как он был разработан, и проверить себя, чтобы создать свой собственный в Excel. Если вы хотите работать с законченным примером, ознакомьтесь с библиотекой готовых моделей финансового моделирования Finance от новичка до продвинутого уровня.
Чистый операционный убыток IRS без учета перенесенных операций
Служба внутренних доходов (IRS) классифицирует налоговые убытки как чистые операционные убытки (NOL) и имеет особые правила относительно того, как выполнять перенос чистых операционных убытков на будущие периоды.
Согласно IRS, очень важно вести хороший учет. В частности, вы должны вести полные записи за все налоговые годы, по которым возникли чистые операционные убытки, в течение как минимум 3 лет после использования переноса NOL на будущие периоды.
Чтобы узнать больше, прочтите подробности в рекомендациях IRS NOL по переносу //www.irs.gov/publications/p536.
Всегда консультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом, прежде чем штрафовать любые налоговые формы.
Дополнительные ресурсы
Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство по налоговым убыткам, процессу переноса NOL и тому, как они могут быть полезны при построении модели оценки. Финансы - официальный провайдер глобальной сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Сертификация FMVA®. Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari. Программа сертификации разработана, чтобы помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. . Чтобы продолжать учиться и развивать свою карьеру, вам будут полезны эти дополнительные финансовые ресурсы:
- Отложенное налоговое обязательство Отложенное налоговое обязательство / актив Отложенное налоговое обязательство или актив возникает, когда есть временные разницы между бухгалтерским налогом и фактическим подоходным налогом. Существует множество типов операций, которые могут создавать временные разницы между балансовой прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью, создавая, таким образом, отложенные налоговые активы или обязательства.
- Налоговая гавань Налоговая гавань Налоговой гаванью или оффшорным финансовым центром является любая страна или юрисдикция, которая предлагает минимальные налоговые обязательства для иностранных физических и юридических лиц.
- Налоговые щиты Налоговые щиты Налоговые щиты - это допустимые вычеты из налогооблагаемой прибыли, которые приводят к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, которые подлежат вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы.
- Ресурсы по финансовому моделированию Финансовое моделирование Бесплатные ресурсы и руководства по финансовому моделированию для изучения наиболее важных концепций в удобном для вас темпе. Эти статьи научат вас лучшим методам финансового моделирования с сотнями примеров, шаблонов, руководств, статей и многого другого. Узнайте, что такое финансовое моделирование, как построить модель, навыки работы с Excel, советы и рекомендации