Цикл приобретения и оплаты (также называемый циклом PPP для покупок, кредиторской задолженности и платежей) в основном состоит из двух классов транзакций. Первый класс - это класс приобретения. Типичной журнальной записью для этого класса операций является дебетование запасов. Запасы Запасы - это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, накопленных компанией. Его часто считают наиболее неликвидным из всех оборотных активов, поэтому он исключается из числителя при расчете коэффициента быстрой ликвидности. или расходы и кредит на кредиторскую задолженность Счета к оплате Счета к оплате - это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Ожидается, что кредиторская задолженность будет погашена в течение года,или в течение одного рабочего цикла (в зависимости от того, что больше). АК считается одной из самых ликвидных форм текущих обязательств. Утверждение классификации очень важно в этом сценарии, потому что существует множество возможных дебетов, которые могут выполнить запись журнала.
Второй класс операций в цикле приобретения и оплаты - это класс выплаты наличных. Типичная запись в журнале для этого класса - это просто дебет кредиторской задолженности и кредит наличными. В целом, этот цикл в основном связан с возникновением кредиторской задолженности и ее погашением наличными.
Типичные бизнес-функции и важные документы
Хотя многие компании следуют различным внутренним процессам и используют электронные методы, следующая блок-схема представляет собой типичный бизнес-процесс Жизненный цикл бизнеса Жизненный цикл бизнеса - это поэтапное продвижение бизнеса во времени, которое чаще всего делится на пять этапов: запуск , рост, встряска, зрелость и упадок. в цикле приобретения и оплаты.
Обычно процесс начинается с заявки на покупку, которую создает сотрудник компании. Заявка на покупку - это документ, в котором описывается необходимый продукт и требуемое количество. Затем документ отправляется в отдел закупок, который создает заказ на поставку. В заказе на поставку указывается продукт для покупки, количество, которое нужно заказать, и цена, которую компания готова заплатить.
Обычно сотрудникам разрешается покупать только из утвержденного списка поставщиков. Как только заказанные товары поступают в следующий отдел, компания выдает отчет о приемке. Отчет должен согласовываться с заказом на поставку и отправляется группе по расчетам с поставщиками в бухгалтерском отделе. Здесь сотрудник сверяет полученные товары со счетом-фактурой поставщика, и в журнале регистрируется запись о кредиторской задолженности. Наконец, платеж обрабатывается в казначействе и фактически выплачиваются наличные.
Общая методология аудиторских циклов
При проверке циклов для разных компаний типичный подход заключается в следующем:
- Понять сущность и ее окружение
- Для каждого цикла определите существующие внутренние средства контроля.
- Оценить риск контроля и риск существенного искажения
- Оценить анализ затрат и выгод на средства контроля тестирования и применение комбинированного подхода к аудиту по сравнению с подходом чисто содержательного аудита
Важный внутренний контроль за приобретениями и выплатами
Помните, что для классов транзакций существует пять применимых утверждений: отсечение, классификация, полнота, возникновение и точность .
Внутренний контроль, относящийся к утверждению о возникновении, заключается в том, что каждая покупка сопровождается необходимыми подтверждающими документами, такими как заявка на покупку, заказ на покупку, отчет о получении и счет поставщика. Без таких документов покупка не может «состояться» и, следовательно, не должна регистрироваться. Другие средства контроля включают утверждение заказов на поставку персоналом более высокого уровня, отмену документов после регистрации / учета транзакции и утверждение любых изменений в списке поставщиков.
Что касается утверждения полноты, заказы на закупку и отчеты о получении обычно предварительно пронумерованы и учитываются. Если номер был записан дважды или в списке отсутствует номер, решить проблему будет несложно.
Наконец, с точки зрения утверждения классификации, некоторые элементы управления включают адекватное одобрение со стороны руководителя для записей журнала, адекватный список / план счетов с описанием каждого и сравнение остатков с бюджетными суммами. Что касается денежных выплат, важными мерами контроля являются, в основном, разделение обязанностей и частая выверка банковских счетов.
Роль аудитора
Аналитические процедуры по существу - это, как правило, анализ тенденций и соотношения с данными отрасли, данными за предыдущий год и ожидаемыми результатами. Аналитические процедуры по существу обычно достаточны и уместны в качестве аудиторских доказательств, поскольку суммы незначительны и очень часто включают относительно тривиальные остатки, такие как общие и административные расходы. Однако для более субъективных и сложных вопросов бухгалтерского учета в отношении юридических расходов, ремонта, расходов на техническое обслуживание и расходов по аренде, например, аудиторы захотят получить больше уверенности и выполнить детальное тестирование остатков.
Связанные чтения
Спасибо за то, что прочитали руководство Финансов по циклу приобретения и оплаты. Для получения дополнительной информации мы предлагаем следующие бесплатные ресурсы.
- Счета к получению Счета к получению Счета к получению (AR) представляют собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не полностью оплачены его клиентами, являющиеся текущим активом на балансе. Компании позволяют своим клиентам производить оплату в разумный длительный период времени при условии согласования условий.
- Нераспределенная прибыль
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках - это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или убыток определяется путем вычета всех доходов и вычитания всех расходов как по операционной, так и по внеоперационной деятельности. Этот отчет является одним из трех отчетов, используемых как в корпоративных финансах (включая финансовое моделирование), так и в бухгалтерском учете.
- Сертификация финансового моделирования Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari