Анализ поведения затрат относится к попытке руководства понять, как изменяются операционные затраты в связи с изменением уровня деятельности организации. Эти затраты могут включать прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и накладные расходы, понесенные при разработке продукта. Руководство обычно выполняет анализ поведения затрат с помощью математических функций затрат.
Функции затрат - это описания того, как затраты (например, материалы, рабочая сила или накладные расходы) изменяются с изменениями уровня деятельности, относящейся к этим затратам. Например, общие переменные затраты изменятся в зависимости от увеличения активности, в то время как постоянные затраты останутся прежними. Функции затрат могут иметь различные формы.
Чтобы узнать больше, запустите наши курсы финансового анализа!
Допущения функции затрат
Функции затрат обычно задаются в виде y = mx + b и могут быть нанесены на график.
Чтобы определить эти функции затрат, менеджеры обычно для простоты делают следующие предположения:
- Различия в драйвере затрат объясняют вариации соответствующих общих затрат.
- Поведение затрат можно обобщить в виде линейной функции затрат в соответствующем диапазоне.
Под релевантным диапазоном здесь понимается диапазон деятельности, в котором сохраняется связь между общими затратами и уровнем активности. Однако в реальных ситуациях не все функции затрат являются линейными и также не объясняются одним драйвером затрат.
Чтобы узнать о видео-примере, пройдите наши курсы финансового анализа!
Количественный анализ затрат
Руководство обычно использует методы количественного анализа для иллюстрации функций затрат. Самый простой подход - метод high-low. В этом методе для определения функции затрат используются только самые высокие и самые низкие значения драйвера затрат и соответствующих им затрат.
Хотя у этого подхода есть много ограничений, это простая первая попытка изучить взаимосвязь между драйвером затрат и общими затратами.
Регрессионный анализ - еще один метод, который использует статистические методы для измерения средней величины изменения зависимой переменной, связанной с изменениями в независимой переменной. Регрессионный подход намного лучше показывает взаимосвязь между переменными. Программное обеспечение, такое как Microsoft Excel, является полезным инструментом для выполнения регрессионного анализа.
Пример поведения "высокая-низкая стоимость"
Компания XYZ хотела бы изучить, как накладные расходы ведут себя при изменении рабочего времени:
| Месяц | Общие накладные расходы | Часы работы |
| марш | 50 000 долл. США | 2 000 |
| апрель | 70 000 | 3 000 |
| май | 55 000 | 1,500 |
| Июнь | 65 000 | 3500 |
| Июль | 55 000 | 1,000 |
| Август | 65 000 | 2 000 |
| сентябрь | 45 000 | 1,500 |
| Октябрь | 80 000 | 4 000 |
| Ноябрь | 55 000 | 2,500 |
| Декабрь | 60 000 | 2,500 |
Вот наблюдаемые данные о расходах:
| Часы | Стоимость | |
| Высшее наблюдение | 4 000 | 80 000 долл. США |
| Наименьшее наблюдение | (1000) | (55 000) |
| Разница | 3 000 | 25 000 |
Наклон или переменная стоимость: 25000/3000 = 8,33 доллара США.
Y Intercept или фиксированная стоимость: 46 667 долларов США
Следовательно, функция полной стоимости: Y = 8,33x + 46,667. Это означает, что за каждый дополнительный час труда общие накладные расходы увеличиваются на 8,33 доллара США.
См. Другие примеры в нашем курсе основ финансового анализа.
Подход регрессионного поведения затрат
Подход, использующий регрессионный анализ поведения затрат, довольно похож, но использует все точки данных, а не только самые высокие и самые низкие значения.
Используя функцию регрессии в MS Excel, мы можем получить результат ANOVA, который дает функцию стоимости Y = 8,72x + 39,502.
Это означает, что за каждый дополнительный час труда общие накладные расходы увеличиваются на 8,72 доллара США, а при отсутствии рабочих часов общие накладные расходы будут просто равны фиксированным затратам в размере 39 502 доллара США.
В рамках регрессионного подхода мы можем анализировать функцию затрат, используя несколько критериев:
| Экономическая достоверность | Степень соответствия | Уверенность | |
| Основная концепция | Правдоподобно ли, что общие накладные расходы зависят / определяются количеством рабочих часов? | Определяется значением R в квадрате выходных данных регрессии. Чем выше число, тем большее изменение зависимой переменной можно объяснить независимой переменной. | Связь между стандартной ошибкой и точкой пересечения (фиксированная стоимость) и переменной x (переменная стоимость) |
| Анализ примера | Кажется логичным, что общие накладные расходы связаны между собой. | R в квадрате составляет 0,64. Так, 64% изменения накладных расходов можно объяснить изменением рабочего времени. | Если T-stat больше 2, соотношение приемлемо. |
Узнайте о регрессионном анализе в нашем курсе финансовой математики!
Скачать бесплатный шаблон
Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!
Дополнительные методы анализа затрат
В приведенном выше содержании мы рассмотрели два метода анализа линейных отношений. Однако многие компании часто исследуют взаимосвязь между несколькими независимыми переменными и одной зависимой переменной.
Часто компании могут также проводить анализ каждой переменной, а затем проводить комбинированный анализ для дальнейшего изучения влияния каждой независимой переменной на зависимую переменную. Общий вывод состоит в том, что существует множество различных способов анализа данных о динамике затрат внутри компании, и руководство должно решить, насколько углубленно они собираются проводить анализ.
В мире, который переходит к экономике, основанной на данных и технологиях, анализ данных различными способами окажется полезным для компаний, если они смогут принять надлежащие и необходимые меры.
Изучите финансовый анализ онлайн прямо сейчас!
Дополнительные ресурсы
Это было вводное финансовое руководство по анализу поведения затрат. Чтобы продолжить обучение и продвинуться по карьерной лестнице, воспользуйтесь дополнительными финансовыми ресурсами ниже:
- Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как проводить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета, отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств, включая маржу, коэффициенты, рост, ликвидность, кредитное плечо, нормы прибыли и прибыльность.
- Рентабельность капитала Рентабельность собственного капитала (ROE) Рентабельность капитала (ROE) - это показатель прибыльности компании, который рассчитывается путем деления годовой прибыли компании (чистой прибыли) на стоимость ее общего акционерного капитала (т.е. 12%). ROE объединяет отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку чистая прибыль или прибыль сравниваются с собственным капиталом.
- Рентабельность инвестиций в рекламу ROAS (рентабельность затрат на рекламу) ROAS (рентабельность затрат на рекламу) является важным показателем электронной торговли. ROAS измеряет доход, полученный на каждый доллар, потраченный на маркетинг. Это показатель рентабельности, аналогичный метрике рентабельности или «рентабельности инвестиций». ROAS обычно используется в компаниях электронной коммерции для оценки эффективности маркетинговой кампании.
- Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые методы работы с Excel в отношении предположений, драйверов, прогнозирования, связывания трех отчетов, анализа DCF и т.