Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Баланс отображает общие активы компании и то, как эти активы финансируются за счет заемных средств или капитала. Активы = Обязательства + Собственные активы перечислены как счета или статьи, упорядоченные по ликвидности. Ликвидность - это легкость, с которой фирма может конвертировать актив в наличные. Наиболее ликвидным активом являются денежные средства (первая позиция в балансе), за которыми следуют краткосрочные депозиты и дебиторская задолженность. Наиболее неликвидные (нелегко конвертируемые в наличные) активы перечислены ниже в балансе. Это такие активы, как земля и здания, часто называемые основными средствами. На балансеактивы указаны как оборотные активы. Текущие активы. Оборотные активы - это все активы, которые могут быть разумно конвертированы в денежные средства в течение одного года. Они обычно используются для измерения ликвидности компании. (погашение осуществляется денежными средствами менее чем за 12 месяцев) или внеоборотные активы Типы активов Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильная идентификация и (оплата наличными более 12 месяцев).Правильная идентификация и (оплата наличными более 12 месяцев).Правильная идентификация и (оплата наличными более 12 месяцев).
Источник: amazon.com
# 1 Текущие активы
Ожидается, что текущие балансовые активы принесут выгоду в ближайшем будущем, как правило, в течение 12 месяцев. Денежные средства, дебиторская задолженность, предоплаченные расходы и запасы являются примерами текущих балансовых активов.
Денежные эквиваленты
Эквиваленты денежных средств Эквиваленты денежных средств Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе. Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты включают денежные средства, хранящиеся в виде банковских вкладов, краткосрочные инвестиции и любые другие легко конвертируемые в денежные средства активы.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не полностью оплачены его клиентами, как оборотный актив на балансе. Компании позволяют своим клиентам производить оплату в разумный длительный период времени при условии согласования условий. - это денежные суммы, которые должна компания как поставщик товаров или услуг. Например, бумажная компания может продать покупателю бумагу на 100 долларов в кредит. Эти 100 долларов идут на дебиторскую задолженность бумажной компании. Проблема с дебиторской задолженностью возникает, когда есть сомнения в том, что долг будет выплачен. Бухгалтерам может потребоваться списать стоимость дебиторской задолженности, а в некоторых случаях даже полностью списать сумму дебиторской задолженности.
Инвентарь
Запасы Запасы Запасы - это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, накопленных компанией. Его часто считают наиболее неликвидным из всех оборотных активов, поэтому он исключается из числителя при расчете коэффициента быстрой ликвидности. это готовый товар, которым владеет компания, который готов к использованию / продаже.
Стоимость
Товарно-материальные запасы в балансе компании включают все затраты на закупку, преобразование и другие затраты, понесенные при доставке товарно-материальных запасов к месту ее нахождения. Он включает заработную плату производственного персонала и накладные расходы, такие как коммунальные услуги или аренда недвижимости.
Дебиторская задолженность может потребовать списания. Аналогичным образом инвентарь может «испортиться» из-за физического повреждения, износа или устаревания. Порядок учета такой же - балансовый актив падает с соответствующими расходами в отчете о прибылях и убытках.
FIFO, LIFO или средневзвешенное значение?
В разных организациях используются разные методы для учета движения запасов. Себестоимость продаж в отчете о прибылях и убытках - это стоимость для компании товаров, проданных за определенный период. Организация должна единообразно придерживаться одной системы. В следующем примере показаны три возможных варианта лечения:
пример
Производитель сахара покупает 100 тонн нерафинированного сахара в апреле по цене 1000 долларов за тонну и еще 200 тонн в сентябре по цене 1200 долларов за тонну. В ноябре продают 250 тонн сахара-рафинада. Какой должна быть цифра «себестоимость продаж»?
Ответ зависит от того, как моделируется поток сахара в процессе.
Первый пришел - первый ушел (FIFO)
Себестоимость продаж = (100 x 1000) + (150 x 1200) = 280 000 долларов США.
Последний пришел - первый ушел (LIFO)
Себестоимость продаж = (200 x 1200) + (50 x 1000) = 290000 долларов США.
Средневзвешенное
Себестоимость продаж = 250 x ((100 x 1000) + (200 x 1200)) / 300 = 283 334 доллара США.
Выбор между FIFO, LIFO и методом взвешенного среднего будет раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности. В МСФО LIFO разрешен в качестве метода оценки стоимости. В US GAAP приемлем любой из вышеперечисленных методов расчета стоимости.
# 2 Внеоборотные активы
Ожидается, что внеоборотные балансовые активы принесут выгоду в течение более длительного периода времени, обычно более 12 месяцев. Транспортные средства, заводы и оборудование Основные средства и оборудование (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты, амортизация и приобретение / выбытие основных средств. Эти активы играют ключевую роль в финансовом планировании и анализе операций компании, а будущие расходы являются примерами внеоборотных активов баланса.
Материальные внеоборотные активы
Материальные внеоборотные активы - это активы, которые существуют физически. Материальный внеоборотный актив - это, например, служебный автомобиль, а нематериальный внеоборотный актив - это гудвил. Если долгосрочный актив может быть затронут, он ощутим.
Материальный внеоборотный актив оценивается по первоначальной стоимости, что означает, что в финансовой отчетности его стоимость состоит из частей, включая, но не ограничиваясь:
- Цена покупки
- Первоначальная доставка и обработка
- Установка и сборка
МСФО позволяют оценивать внеоборотные активы с помощью модели затрат или модели переоценки. US GAAP позволяет использовать только модель затрат.
Модель затрат
Материальные внеоборотные активы отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.
Амортизация
Активы имеют ограниченный срок полезного использования (за исключением гудвила, земли и других бесконечно полезных активов) и, таким образом, амортизируются в отчете о прибылях и убытках. Из-за двойного эффекта амортизация будет представлять собой уменьшение стоимости актива в балансе и увеличение расходов на амортизацию в отчете о прибылях и убытках. Два распространенных метода начисления амортизации. Методы начисления амортизации. Наиболее распространенные типы методов начисления амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. линейный метод и ускоренная амортизация.
В методе линейной амортизации Прямолинейная амортизация Прямолинейная амортизация - это наиболее часто используемый и самый простой метод распределения амортизации актива. При прямолинейном методе ежегодные амортизационные расходы равняются стоимости актива за вычетом ликвидационной стоимости, деленной на срок полезного использования (количество лет). В этом руководстве есть примеры, формулы, пояснения, актив теряет равную долю своей стоимости каждый год на протяжении всего срока полезного использования. При ускоренной амортизации каждый год начисляется постоянный процент от балансовой стоимости, что означает, что более крупные амортизационные расходы отражаются на ранних этапах срока полезного использования. Выбор стоимости должен отражать срок полезного использования актива.
Модель переоценки
Модель переоценки может использоваться только в соответствии с МСФО. Это не вариант согласно ОПБУ США. Согласно модели переоценки актив признается в бухгалтерских книгах за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.
Капитализация затрат по займам
Обычно затраты по займам - это процентные расходы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают в компании, которая финансирует за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть рассчитаны с помощью графика долга. В таблице должны быть указаны все основные долги компании на балансе, а проценты должны быть рассчитаны путем умножения на сумму в отчете о прибылях и убытках. Однако, если заемные средства используются для покупки или строительства актива, они должны быть капитализированы в стоимости самого актива.
Нематериальные внеоборотные активы
Нематериальные внеоборотные активы не имеют физической формы и обычно представляют собой контракты. Примеры: патенты, лицензии и репутация.
Приобретенные нематериальные активы
Приобретенные нематериальные активы, такие как права на разведку нефти, рассматриваются как материальные активы. Они отражаются в балансе по первоначальной стоимости и амортизируются в течение срока их полезного использования. МСФО допускает возможность переоценки приобретенных нематериальных активов, но ОПБУ США не включает эту возможность.
Доброжелательность
Деловая репутация - это приобретенный нематериальный актив, который возникает при приобретении компании. Это превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых чистых активов. Деловая репутация не амортизируется, но счет должен пройти тест на обесценение деловой репутации Учет обесценения деловой репутации Обесценение деловой репутации происходит, когда стоимость деловой репутации на балансе компании превышает проверенную аудиторами бухгалтерскую стоимость, что приводит к списанию или обесценению. Согласно стандартам бухгалтерского учета гудвил следует учитывать как актив и оценивать ежегодно. Компании должны ежегодно оценивать наличие обесценения.
Нематериальные активы, созданные внутри компании
Репутация, знания, опыт и человеческий капитал - все это примеры нематериальных активов, которые создаются внутри компании, а не приобретаются. В балансе они не отражаются. Любые затраты на их разработку отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Исследования и разработки
Исследования и разработки всегда учитываются как расходы в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с МСФО затраты на НИОКР капитализируются только в определенных обстоятельствах, тогда как в соответствии с ОПБУ США они обычно относятся на расходы в момент их возникновения.
Амортизация
Амортизация - это амортизация нематериальных активов. Однако термины «амортизация» и «амортизация» все чаще используются как синонимы.
Обесценение активов баланса
Когда балансовые активы отражаются по стоимости, превышающей возмещаемую стоимость актива, актив необходимо будет списать или обесценить.
Индикаторы обесценения
Обесценение может присутствовать, если есть:
- Операционный убыток текущего периода
- Значительное снижение рыночной стоимости
- Устаревание или физический ущерб
- Неблагоприятные изменения деловой среды
- Приверженность к значительной реорганизации
Возмещаемая сумма
Возмещаемая стоимость (RA) актива - это наибольшая из следующих величин: его чистая цена продажи (NRV) и ценность от использования (VIU). NRV - это цена продажи, за вычетом прямых затрат на продажу актива, а VIU - это приведенная стоимость будущих денежных потоков, напрямую относящихся к активу.
Влияние убытков от обесценения на отчет о прибылях и убытках
Если какие-либо балансовые активы учитываются по первоначальной стоимости (покупной стоимости), убытки от обесценения корректируются в отчете о прибылях и убытках. Если актив в прошлом переоценивался в сторону увеличения, убыток от обесценения уменьшит резерв переоценки до нуля, а любое дополнительное обесценение приведет к возникновению расходов в отчете о прибылях и убытках.
пример
Обстоятельства указывают на обесценение балансового актива, как указано ниже. Подробности обзора и теста на предмет обесценения изложены ниже:
Этот показатель не относится к МСФО. Согласно ОПБУ США убыток от обесценения отсутствует, поскольку считается, что актив не обесценен, если сумма будущих денежных потоков (недисконтированных) выше балансовой стоимости актива.
Восстановление убытков от обесценения
Согласно МСФО, прошлое обесценение восстанавливается, если по какой-либо причине актив стал более ценным с момента его последней оценки. Согласно ОПБУ США, обесценение никогда не восстанавливается.
Дополнительные ресурсы
Благодарим вас за то, что вы прочитали этот раздел бесплатной книги по инвестиционному банкингу Finance. Руководство по инвестиционному банкингу. Книга «Финансы по инвестиционному банку» бесплатна и доступна для скачивания в формате PDF. Прочтите о бухгалтерском учете, оценке, финансовом моделировании, Excel и обо всех навыках, необходимых для работы аналитиком в области инвестиционного банкинга. Это руководство представляет собой 466 страниц подробных инструкций, которые должен знать каждый новый сотрудник банка, чтобы добиться успеха в балансовых активах. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:
- Обязательства по балансу Руководство IB - Обязательства по балансу Обязательства по балансу - это обязательства, которые компания имеет перед другими сторонами, и классифицируются как краткосрочные обязательства (погашение менее 12 месяцев) и долгосрочные обязательства (погашение более 12 месяцев). балансовые обязательства - это кредиторская задолженность, долг, аренда и другие финансовые обязательства.
- Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации Обесценение деловой репутации происходит, когда стоимость деловой репутации на балансе компании превышает проверенную аудиторами бухгалтерскую стоимость, что приводит к списанию или обесценению. Согласно стандартам бухгалтерского учета гудвил следует учитывать как актив и оценивать ежегодно. Компаниям следует оценить, есть ли обесценение.
- Материальные активы Материальные активы Материальные активы - это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы видны и ощущаются и могут быть уничтожены в результате пожара, стихийного бедствия или несчастного случая. Нематериальные активы, с другой стороны, не имеют физической формы и состоят из таких вещей, как интеллектуальная собственность.
- Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО, нематериальные активы - это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы - это те, которые, как ожидается, будут приносить компании экономическую прибыль в будущем. Как долгосрочный актив, это ожидание превышает один год.
