Модель аудиторского риска - это концептуальный инструмент, применяемый аудиторами для количественной оценки уровня утверждений стратегии аудита. Инструмент имеет широкое практическое применение и помогает принять решение о типах доказательств и о том, сколько нужно накопить для каждого соответствующего утверждения.
Модель аудиторского риска указывает тип свидетельств, которые необходимо собрать для каждого класса транзакции, раскрытия информации и остатков на счетах. Его лучше всего применять на этапе планирования, и он не имеет большого значения с точки зрения оценки эффективности аудита.
Резюме
- Модель аудиторского риска - это концептуальный инструмент, применяемый аудиторами для количественной оценки уровня утверждений стратегии аудита.
- Модель аудиторского риска лучше всего применять на стадии планирования, и она не имеет большого значения с точки зрения оценки эффективности аудита.
- Риски, рассматриваемые в каждом цикле: (1) неотъемлемый риск, (2) риск контроля, (3) приемлемый аудиторский риск и (4) риск обнаружения.
Какие риски учитываются в каждом цикле?
1. Неотъемлемый риск
Неотъемлемый риск - это оценка аудитором подверженности существенному искажению утверждения о классе операции, остатке на счете или прилагаемой информации, котируемой по отдельности или в совокупности. Оценка выполняется до рассмотрения соответствующих внутренних средств контроля. Неотъемлемый риск - это, по сути, воспринимаемый систематический риск. Систематический риск. Систематический риск - это часть общего риска, вызванная факторами, не зависящими от конкретной компании или отдельного лица. Систематический риск вызывается внешними по отношению к организации факторами. Все инвестиции или ценные бумаги подвержены систематическому риску и, следовательно, не подлежат диверсификации. о существенных искажениях на основании структуры, отрасли или рынка фирмы, в которой она участвует.
Более высокий неотъемлемый риск указывает на то, что класс операции, баланс или прилагаемая информация могут быть существенно искажены. Более низкий неотъемлемый риск означает, что учетная запись вряд ли будет существенно искажена.
Неотъемлемый риск основан на факторах, которые в конечном итоге влияют на многие учетные записи или присущи конкретному утверждению. Например, неотъемлемый риск потенциально может быть выше для утверждения об оценке, относящегося к счетам или GAAP GAAP GAAP или Общепринятые принципы бухгалтерского учета - это общепризнанный набор правил и процедур, предназначенных для управления корпоративным бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью. GAAP - это исчерпывающий набор методов бухгалтерского учета, которые были разработаны совместно Советом по стандартам финансового учета (FASB), и оценки, основанные на лучших суждениях.
2. Контроль риска
Риск контроля - это оценка аудитором того, насколько вероятно существенное искажение в утверждении о классе операции, остатке на счете или прилагаемой информации, и не может быть идентифицировано или предотвращено с учетом времени с помощью ранее существовавших средств внутреннего контроля клиента.
Как правило, аудитор выполняет оценку риска, связанного с контролем, в отношении уровня риска финансовой отчетности и уровня предполагаемого риска. Следовательно, выполнение такой оценки потребует от аудитора четкого понимания механизмов внутреннего контроля организации.
Считается, что клиент демонстрирует высокий риск контроля над средствами контроля, если конкретное утверждение не работает эффективно или если аудитор считает, что тестирование средств внутреннего контроля будет неэффективным использованием ресурсов аудита.
Например, риск контроля может быть выше для утверждения оценки для счетов, которые рассчитываются сложным образом или предполагают лучшее суждение бухгалтера, если внутреннему контролю клиента не хватает независимой проверки и проверки расчетов финансовой отчетности.
3. Приемлемый аудиторский риск
Приемлемый аудиторский риск - это готовность аудитора выразить безоговорочное мнение о финансовой отчетности, которая может быть существенно искажена. Аудиторские заключения без оговорок Мнения аудиторов В отчете независимого аудитора аудитор может дать одно из пяти различных заключений: чистое (без оговорок) мнение; Мнение с оговоркой в связи с отклонением от GAAP; Мнение с оговоркой в связи с ограничением объема; Отрицательное мнение из-за отклонения от GAAP; и отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема. заявить, что предполагается, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
4. Риск обнаружения
Риск обнаружения - это риск того, что аудиторские доказательства в аудиторских доказательствах в ходе аудита - это информация, собранная в ходе проверки финансовых операций, остатков и средств внутреннего контроля организации для подтверждения того, что любое данное аудиторское утверждение не сможет выявить существенные искажения. Если клиент демонстрирует высокий риск обнаружения, аудитор, вероятно, сможет обнаружить любые существенные ошибки. Аудитор отреагирует сокращением проверки по существу.
Если риск обнаружения низкий, существует небольшая вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенную ошибку; следовательно, аудитор должен пройти дополнительное тестирование по существу.
Взаимосвязь между допустимым аудиторским риском и аудиторской проверкой
Гарантия аудита является прямым дополнением приемлемого аудиторского риска. Например, если приемлемый аудиторский риск составляет 5%, уровень аудиторской уверенности будет (1–5%) = 95%. Таким образом, аудитор получает 95% уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
Модель аудиторского риска в действии
Приемлемый аудиторский риск публичной бухгалтерской фирмы составляет 4%, а неотъемлемый риск и риск контроля - 80% и 100% соответственно. Каков риск обнаружения?
Риск обнаружения = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Риск обнаружения = 0,05
Риск обнаружения аудиторских доказательств для утверждения, не обнаруживающего существенных искажений, составляет 5%. Таким образом, аудит обеспечивает (1–05) уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
Связанные чтения
Финансы предлагают Сертифицированный банковский и кредитный аналитик (CBCA) ™ Сертификат CBCA ™ Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, ссуду выплаты и многое другое. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:
- Аудиторское заключение Аудиторское заключение Независимое аудиторское заключение - это официальное заключение внешнего или внутреннего аудитора относительно качества и точности финансовой отчетности.
- Манипуляции с финансовой отчетностью Манипуляции с финансовой отчетностью Манипуляции с финансовой отчетностью - это практика использования творческих приемов бухгалтерского учета для отражения финансовой отчетности компании.
- Отрицательное подтверждение Отрицательное подтверждение Отрицательное подтверждение является обычной отраслевой практикой, когда аудиторы собирают аудиторские доказательства от внешних заинтересованных сторон. Отрицательное подтверждение - это письмо
- Угрозы независимости аудитора Угрозы независимости аудитора В аудиторской профессии существует пять основных угроз, которые могут поставить под угрозу независимость аудитора. Если аудитор подвергается определенной угрозе, он или она должны либо разработать меры предосторожности для снижения угрозы до приемлемого уровня, либо отказаться от аудиторского задания.