Распределение закупочной цены - обзор, компоненты, пример

В учете приобретения распределение покупной цены - это практика, при которой покупатель распределяет покупную цену на активы и обязательства целевой компании, приобретенных в результате сделки. Распределение закупочной цены - важный шаг в бухгалтерской отчетности после завершения слияния или поглощения.

Распределение закупочной цены

Принятые в настоящее время стандарты бухгалтерского учета, такие как Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), Стандарты МСФО (IFRS) Стандарты МСФО - это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как должны представляться операции и другие бухгалтерские события. в финансовой отчетности. Они разработаны для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире и требуют использования метода распределения покупной цены для любого типа сделки по объединению бизнеса, включая как слияния, так и поглощения. Обратите внимание, что прежние стандарты бухгалтерского учета требовали распределения покупной цены только в сделках по приобретению.

Компоненты распределения закупочной цены

Распределение закупочной цены в основном состоит из следующих компонентов:

1. Чистые идентифицируемые активы

Чистые идентифицируемые активы - это общая стоимость активов приобретенной компании за вычетом общей суммы ее обязательств. Обратите внимание, что «идентифицируемые активы» - это активы с определенной стоимостью в данный момент времени, выгоды от которых могут быть признаны и обоснованно количественно определены. По сути, чистые идентифицируемые активы представляют собой балансовую стоимость активов на балансе приобретаемой компании. Важно понимать, что идентифицируемые активы могут включать как материальные, так и нематериальные активы. Нематериальные активы Согласно МСФО, нематериальные активы - это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы - это те, которые, как ожидается, будут приносить компании экономическую прибыль в будущем. Как долгосрочный актив, это ожидание превышает один год. .

2. Выписка

Реконструкция - это корректирующее увеличение балансовой стоимости Балансовая стоимость Балансовая стоимость - это стоимость капитала компании, указанная в ее финансовой отчетности. Показатель балансовой стоимости обычно рассматривается по отношению к стоимости акций компании (рыночная капитализация) и определяется путем взятия общей стоимости активов компании и вычитания любых обязательств, которые компания все еще имеет. актива, который создается, если балансовая стоимость актива меньше его справедливой рыночной стоимости. Сумма возмещения определяется, когда независимый специалист по оценке бизнеса завершает оценку справедливой рыночной стоимости активов целевой компании.

3. Добрая воля

По сути, гудвил - это сумма, выплачиваемая сверх чистой стоимости активов целевой компании за вычетом ее обязательств. Деловая репутация рассчитывается как разница между ценой покупки и общей стоимостью активов и обязательств приобретаемой компании.

С точки зрения покупателя, гудвил имеет решающее значение для его бухгалтерской отчетности, поскольку как GAAP GAAP GAAP, так и общепринятые принципы бухгалтерского учета являются общепризнанным набором правил и процедур, предназначенных для управления корпоративным бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью. GAAP - это комплексный набор методов бухгалтерского учета, который был разработан совместно Советом по стандартам финансового учета (FASB), и согласно требованиям МСФО компания должна переоценивать весь зарегистрированный гудвил не реже одного раза в год и при необходимости регистрировать корректировки на обесценение. Деловая репутация не амортизируется, но иногда амортизируется с течением времени.

Обратите внимание, что затраты, связанные с приобретением, включая, помимо прочего, различные юридические, консультационные или консультационные услуги, не учитываются при распределении цены покупки. В соответствии со стандартами бухгалтерского учета покупатель должен отразить затраты всякий раз, когда они были начислены, пока соответствующие услуги были предоставлены.

Пример распределения закупочной цены

Компания A недавно приобрела компанию B за 10 миллиардов долларов. После завершения сделки Компания A, как покупатель, должна выполнить распределение цены покупки в соответствии с существующими стандартами бухгалтерского учета.

Балансовая стоимость активов компании B составляет 7 миллиардов долларов, в то время как балансовая стоимость обязательств компании составляет 4 миллиарда долларов. Следовательно, стоимость чистых идентифицируемых активов компании B составляет 3 миллиарда долларов (7 миллиардов - 4 миллиарда долларов).

Оценка независимого специалиста по оценке бизнеса Специалист по оценке бизнеса Оценка бизнеса - это процесс определения фактической стоимости бизнеса. Владельцы работают со специалистом по оценке бизнеса, чтобы помочь им получить объективную оценку стоимости своего бизнеса. Им требуются услуги специалистов по оценке бизнеса для определения справедливой стоимости бизнеса, при условии, что справедливая стоимость как активов, так и обязательств компании B равна 8 миллиардов долларов. Этот вывод означает, что компания A должна признать доплату в размере 5 миллиардов долларов (8 миллиардов долларов - 3 миллиарда долларов), чтобы привести балансовую стоимость активов компании в соответствие с их справедливой рыночной стоимостью.

Наконец, компания A должна регистрировать гудвил, поскольку фактическая цена, уплаченная за приобретение (10 миллиардов долларов), превышает сумму чистых идентифицируемых активов и ревизии (3 миллиарда долларов + 5 миллиардов долларов = 8 миллиардов долларов). Следовательно, компания A должна признать гудвил в размере 2 миллиардов долларов (10-8 миллиардов долларов).

Распределение закупочной цены - пример

Дополнительные ресурсы

Финансы - официальный поставщик сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. FMVA®. Присоединяйтесь к более 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari, по программе сертификации, призванной превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные финансовые ресурсы, указанные ниже:

  • Оценка активов Оценка активов Оценка активов просто относится к стоимости, присвоенной определенному имуществу, включая акции, опционы, облигации, здания, оборудование или землю, которая обычно проводится, когда компания или актив должны быть проданы, застрахованы или приняты во владение. . Активы можно разделить на материальные и нематериальные активы.
  • Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации Обесценение деловой репутации происходит, когда стоимость деловой репутации на балансе компании превышает проверенную аудиторами бухгалтерскую стоимость, что приводит к списанию или обесценению. Согласно стандартам бухгалтерского учета гудвил следует учитывать как актив и оценивать ежегодно. Компаниям следует оценить, есть ли обесценение.
  • Соображения и последствия слияний и поглощений Соображения и последствия слияния и поглощения При проведении слияний и поглощений компания должна учитывать и анализировать все факторы и сложности, связанные с слияниями и поглощениями. В этом руководстве описаны важные
  • Премия за поглощение Премия за поглощение Премия за поглощение - это разница между рыночной стоимостью (или оценочной стоимостью) компании и фактической ценой ее приобретения. Премия за поглощение - это дополнительные расходы на покупку всех акций при слиянии и поглощении. Премия выплачивается из-за (1) ценности контроля и (2) ценности синергии.