Учет сомнительных счетов - обзор, руководство, примеры

Резерв на сомнительные счета - это счет контраактивов, который связан с дебиторской задолженностью. Счета к получению. Счета к получению (AR) представляют собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не полностью оплачены его клиентами, являющиеся текущим активом на балансе. Компании позволяют своим клиентам производить оплату в разумный длительный период времени при условии согласования условий. и служит для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности. Сумма представляет собой стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получить оплату.

Тема «Учет сомнительных счетов»

Назначение пособия

Например, предположим, что компания перечисляет 100 клиентов, которые покупают в кредит. Кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность - это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Ожидается, что кредиторская задолженность будет погашена в течение года или в течение одного операционного цикла (в зависимости от того, что больше). АК считается одной из наиболее ликвидных форм текущих обязательств, а общая сумма долга составляет 1 000 000 долларов. 1 000 000 долларов будут отражены в балансе как дебиторская задолженность. Целью резерва на сомнительные счета является оценка того, сколько клиентов из 100 не выплатят полную сумму своей задолженности. Вместо того, чтобы ждать, чтобы увидеть, как именно будут работать платежи, компания будет списывать расходы по безнадежным долгам и кредитовать сомнительные счета.

Пример резерва на сомнительные счета

Используя приведенный выше пример, предположим, что компания сообщает о дебетовом сальдо дебиторской задолженности в размере 1 000 000 долларов США 30 июня. Компания ожидает, что некоторые клиенты не смогут выплатить полную сумму, и оценивает, что 50 000 долларов США не будут конвертированы в наличные. Кроме того, резерв по сомнительным долгам в июне начинается с нулевого сальдо.

Чтобы учесть около 50 000 долларов США, которые не будут конвертированы в наличные:

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
30 июня 2017 г.Расходы по безнадежным долгам50 000 долл. США
Резерв по сомнительным счетам50 000 долл. США

Если на счете указано кредитовое сальдо в размере 50 000 долларов, в балансе будет отражена чистая сумма дебиторской задолженности в размере 9 950 000 долларов. Эта сумма называется чистой стоимостью реализации дебиторской задолженности - суммой, которая может быть конвертирована в денежные средства. В отчете о прибылях и убытках компании за июнь по дебету безнадежных долгов будут отражены кредитные убытки в размере 50 000 долларов.

Выше мы предположили, что резерв по сомнительным счетам начался с нулевого сальдо. Если бы вместо этого резерв на безнадежные счета начинался с баланса в размере 10 000 долларов США в июне, мы бы сделали следующую корректировочную запись:

50 000 - 10 000 долларов = 40 000 долларов (корректировка входа)

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
30 июня 2017 г.Расходы по безнадежным долгам40 000 долл. США
Резерв по сомнительным счетам40 000 долл. США

Пример списания со счета

Позже клиент, который 25 июня приобрел товаров на общую сумму 10 000 долларов, сообщает компании 3 августа, что она уже подала заявление о банкротстве. Банкротство. Банкротство - это юридический статус человека или не-человека (фирмы или государственного учреждения), который не может погасить непогашенную задолженность перед кредиторами. и не сможет выплатить причитающуюся сумму. Затем компания списывала остаток на счете клиента в размере 10 000 долларов.

Чтобы списать остаток на счете клиента в размере 10 000 долларов США:

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
3 августа 2017 г.Резерв по сомнительным счетам10 000 долл. США
Задолженность на счетах10 000 долл. США

После списания безнадежного счета чистая сумма дебиторской задолженности остается прежней: 9 950 000 долларов (9 990 000 - 40 000 долларов). Кроме того, расходы на безнадежные долги остаются прежними и на них не влияет списание. Расходы по безнадежным долгам, зарегистрированные 30 июня, уже предполагали кредитный убыток.

Пример восстановления учетной записи

Клиент, подавший заявление о банкротстве 3 августа, сумел выплатить компании задолженность 10 сентября. Затем компания восстановит счет, который был первоначально списан 3 августа.

Чтобы отменить списание:

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
10 сентября 2017 г.Задолженность на счетах10 000 долл. США
Резерв по сомнительным счетам10 000 долл. США

Чтобы записать сумму, уплаченную компании от клиента:

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
10 сентября 2017 г.Наличные10 000 долл. США
Задолженность на счетах10 000 долл. США

Оценка размера резерва по сомнительным счетам

В приведенном выше примере мы оценили произвольное количество резерва по сомнительным долгам. Существует два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности, которую не предполагается конвертировать в денежные средства.

1. Процент продаж в кредит

Метод процентной доли продаж в кредит объясняется следующим образом: если компания и отрасль сообщают о безнадежности долгосрочных среднемесячных 2% продаж в кредит, компания будет учитывать 2% от продаж в кредит за каждый период как дебет расходов по безнадежным долгам и кредит в резерв по сомнительным счетам.

2. Сроки дебиторской задолженности

Метод устаревания дебиторской задолженности представляет собой отчет, в котором перечислены неоплаченные счета клиентов по диапазонам дат и применяется коэффициент по умолчанию для каждого диапазона дат.

Пример диаграммы сроков погашения дебиторской задолженности:

Пример расчета резерва по безнадежным счетам

Для расчета резерва по сомнительным счетам:

(5000 долларов x 1%) + (25000 долларов x 20%) + (6000 долларов x 35%) + (54000 долларов x 60%) = 39 550 долларов США

Если мы предположим, что резерв по безнадежным счетам показал кредитовое сальдо в размере 5000 долларов до корректировки, мы сделаем следующую корректировочную запись:

39 550 долл. США - 5000 долл. США = 34 550 долл. США (корректировка входа)

ДатаНазвание счетаСписание средствКредит
31 декабря 2017 г.Расходы по безнадежным долгам34 550 долл. США
Резерв по сомнительным счетам34 550 долл. США

Связанное чтение

Благодарим вас за то, что вы прочитали это Финансовое руководство по методам учета безнадежных счетов. Чтобы узнать больше и повысить свою бухгалтерскую карьеру, вам будут полезны следующие дополнительные финансовые ресурсы:

  • Стоимость долга Стоимость долга Стоимость долга - это доход, который компания предоставляет своим держателям долга и кредиторам. Стоимость долга используется в расчетах WACC для анализа оценки.
  • Проблемный долг Проблемный долг Проблемный долг относится к ценным бумагам правительства или компании, которые либо объявили дефолт, находятся под защитой от банкротства, либо находятся в финансовом затруднительном положении и в ближайшем будущем будут приближаться к вышеуказанным ситуациям. Включает все кредитные инструменты, которые торгуются со значительной скидкой.
  • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые методы работы с Excel в отношении предположений, драйверов, прогнозирования, связывания трех отчетов, анализа DCF и т. Д.
  • Назначение финансового аналитика Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari