Налоговое правило de minimis - это закон, который регулирует порядок и учет небольших рыночных скидок. В переводе «о минимальных вещах» минимальная сумма определяет, облагается ли рыночная скидка по облигации налогом на прирост капитала. Прирост капитала. Прирост капитала - это увеличение стоимости актива или инвестиций в результате повышения цены актива или инвестиции. . Другими словами, прибыль возникает, когда текущая цена или цена продажи актива или инвестиции превышает цену покупки. или обычный доход.
Налоговое правило de minimis гласит, что если скидка составляет менее 0,25% в год - между моментом покупки и сроком погашения - скидка считается слишком маленькой и не облагается налогом.
Налог на прирост капитала по сравнению с обычным налогом на прибыль
Налог на прирост капитала (CGT): Налог на прирост капитала - это форма налога, который применяется, когда прибыль получена от продажи активов, не связанных с товарными запасами, таких как облигации и имущество. В США краткосрочный прирост капитала (активы, купленные и проданные в течение года) облагаются более высокими налогами, чем обычный подоходный налог.
Обычный подоходный налог: обычный подоходный налог - это форма налога, которая применяется к различным статьям, таким как оклады, заработная плата, комиссионные и т. Д. Помимо основных форм дохода, обычный подоходный налог может применяться к дивидендам, партнерствам, гонорары и даже выигрыши в азартных играх.
Как определить, какая форма налога уплачивается
Ниже приведены математические шаги, которые необходимо предпринять при определении того, подлежит ли облигация налогу на прирост капитала или обычному подоходному налогу в соответствии с правилом de minimis.
1. Умножьте номинальную стоимость (цену облигации при выпуске) на 0,25%.
2. Возьмите результат выше и умножьте его на количество полных лет между моментом покупки дисконтированной облигации и ее погашением.
3. Вычтите результат из номинала. Он определит минимальный порог. На диаграмме ниже показано, как цена покупки и минимальный порог соотносятся с налогообложением.
Пример с расчетом
Вам предоставляется 15-летняя облигация номинальной стоимостью 1500 долларов США со сроком погашения через шесть лет. Какая форма налога будет применяться после продажи облигации? Шаги показаны ниже:
1. 1500 долларов США x 0,0025 = 3,75 доллара США
2. 3,75 доллара США * 6 лет = 22,50
3. 15 000–22,75 долл. США = 1447,50 долл. США (минимальный порог)
Расчет выше минимального порога составляет 1 477,50 долларов США. С помощью этой цифры мы можем определить, какая форма налога применяется в зависимости от покупной цены.
Если цена покупки превышает 1477,50 долларов США, она будет рассматриваться как налог на прирост капитала. Если цена покупки ниже 1477,50 долларов США, это будет рассматриваться как обычный подоходный налог.
Преимущества De Minimis Fringe
Правило минимального налога также применяется к дополнительным льготам, предлагаемым работодателями. Поскольку предлагаемые минимальные льготы настолько малы, их неразумно учитывать, и они освобождены от налогообложения. Вот некоторые из основных минимальных преимуществ:
- Закуски и кофе, приносимые на рабочее место для повышения морального духа сотрудников Моральный дух сотрудников Моральный дух сотрудников определяется как общее удовлетворение, перспективы и чувство благополучия, которые сотрудник испытывает на рабочем месте. Другими словами, это относится к тому, насколько сотрудники довольны своей рабочей средой. Моральный дух сотрудников важен для многих предприятий, поскольку он напрямую влияет на
- Праздничные подарки, предлагаемые фирмой своим сотрудникам
- Билеты на специальные рабочие мероприятия или определенные случаи
- Использование офисного оборудования в личных целях, например, копировального аппарата
- Временное пособие на питание выдающимся сотрудникам
- Транспортные расходы для сотрудников, решивших работать сверхурочно
- Коктейльные вечеринки или специальные мероприятия, организованные для повышения мотивации сотрудников
Выгоды de minimis не могут иметь ощутимой денежной стоимости. Другими словами, деньги нельзя давать в качестве подарка для поднятия морального духа без налогообложения. Из-за частого использования и небольшой денежной стоимости перечисленных выше предметов льготы de minimis избегают налогообложения.
De Minimus Safe Harbor
De minimis safe harbor относится к выбору ежегодной налоговой декларации, которая позволяет налогоплательщикам вычитать различные покупки, на которые обычно влияет налогообложение.
Это позволяет предприятиям, составляющим финансовую отчетность, вычитать до 2500 долларов. Эта цифра может достигать 5000 долларов, если компания использует соответствующий финансовый отчет (AFS). AFS - это финансовый отчет любого типа, зарегистрированный Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) или проверенный CPA-фирмой.
Почему расходы, а не капитализация?
В процессе создания финансовой отчетности на конец года бухгалтеры сталкиваются с решением отнести затраты к расходам или капитализировать их. Как упоминалось выше, минимальная безопасная гавань подчеркивает, что стоимость активов относится к расходам. Вот почему:
- Капитализация: когда фирма капитализирует затраты, они направляются на капитальные затраты. Стоимость будет учитываться как актив в балансе, но с учетом амортизации. В целом капитализация снижает будущую чистую прибыль фирмы.
- Расходы: когда затраты относятся на расходы, они добавляются в отчет о прибылях и убытках компании и вычитаются из выручки, уменьшая прибыль. Это может показаться невыгодным, но списание затрат снижает общую налоговую нагрузку на прибыль. В общем, списание на расходы снижает общие активы и собственный капитал. В финансах собственный капитал - это рыночная стоимость активов, принадлежащих акционерам после выплаты всех долгов. В бухгалтерском учете под собственным капиталом понимается балансовая стоимость собственного капитала в балансе, равная активам за вычетом обязательств. Термин «собственный капитал» в финансах и бухгалтерском учете исходит из концепции справедливого и равного отношения к фирме.
Связанные чтения
Финансы предлагают Сертифицированный банковский и кредитный аналитик (CBCA) ™ Сертификат CBCA ™ Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, ссуду выплаты и многое другое. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжить изучение и развитие своей базы знаний, ознакомьтесь с дополнительными соответствующими ресурсами ниже:
- Коэффициент дисконтирования Коэффициент дисконтирования В финансовом моделировании коэффициент дисконтирования - это десятичное число, умноженное на значение денежного потока, чтобы вернуть его к приведенной стоимости. Фактор увеличивается
- Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) Комиссия по ценным бумагам и биржам США, или SEC, является независимым агентством федерального правительства США, которое отвечает за выполнение федеральных законов о ценных бумагах и предложение правил о ценных бумагах. Он также отвечает за поддержание индустрии ценных бумаг и фондовых и опционных бирж.
- Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала - это налог, взимаемый с прироста капитала или прибыли, которую физическое лицо получает от продажи активов. Налог взимается только после того, как актив был конвертирован в наличные, а не тогда, когда он все еще находится в руках инвестора.
- Налогооблагаемый доход Налогооблагаемый доход Налогооблагаемый доход - это компенсация любого физического или юридического лица, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период.