Опасения по поводу юридической ответственности аудиторов продолжают расти с каждым днем. Аудиторы - очень важные люди, потому что, в конечном итоге, они несут ответственность за повышение надежности финансовой отчетности. Три финансовых отчета. Три финансовых отчета - это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных утверждения подходят для всех типов внешних пользователей. Как и другие профессионалы, они могут нести гражданскую и уголовную ответственность при исполнении своих обязанностей.
Без независимых и компетентных аудиторов много случаев мошенничества. Крупнейшие бухгалтерские скандалы. Последние два десятилетия стали свидетелями самых ужасных бухгалтерских скандалов в истории. В результате этих финансовых катастроф были потеряны миллиарды долларов. В этом мире все осталось бы незамеченным, несмотря на все другие случаи, которые до сих пор не раскрыты. Кодекс профессионального поведения гласит, что аудиторы должны вести свои дела с должной осторожностью . Надлежащая осторожность - это понятие «разумный человек».
Надлежащая осторожность обычно подразумевает четыре вещи:
- Аудитор должен обладать необходимыми навыками для оценки бухгалтерских проводок.
- Аудитор обязан применять такие навыки с разумной осторожностью и усердием.
- Аудитор выполняет свои задачи добросовестно и честно, но не безупречно.
- Аудитор может нести ответственность за небрежность, недобросовестность или нечестность, но не за простые ошибки в суждении.
Источники юридической ответственности аудитора
Давайте рассмотрим возможные субъекты, которые могут предъявить иск аудитору, и возможную причину судебного разбирательства.
Юридическая ответственность аудиторов перед третьими лицами
Читая эту статью, может возникнуть один вопрос: перед кем именно несут ответственность аудиторы? Может ли третье лицо подать в суд на аудитора? Или есть определенный класс партий? Общеизвестно, что аудиторы несут ответственность перед двумя группами третьих сторон: 1) известными пользователями финансовой отчетности и 2) ограниченным классом прогнозируемых пользователей, которые будут полагаться на финансовую отчетность.
Известные пользователи финансовой отчетности состоят из реальных акционеров и кредиторов компании. Обычно компания ведет полный список всех этих лиц поименно. Вторая группа, относящаяся к предсказуемым пользователям, требует некоторого суждения. Например, если компания пытается выпустить новый капитал или получить ссуду в банке, эти потенциальные инвесторы и потенциальный кредитор (т. Е. Банк) попадут в класс прогнозируемых пользователей. Следовательно, даже если аудитор не знает конкретного пользователя, аудитор знает, что клиент будет использовать финансовую отчетность для привлечения банковского финансирования или выпуска новых акций - таким образом, они знают тип пользователя.
Необоснованные иски
Несмотря на весь потенциал судебных исков против аудиторов, многие судебные иски третьих лиц необоснованны. Например, если третья сторона подает в суд на аудитора, потому что клиент (т. Е. Проверяемая компания) больше не является жизнеспособной компанией, это не оправдано, поскольку аудитор не несет ответственности за обеспечение жизнеспособности компании и ее способности продолжать работу. действует в долгосрочной перспективе. Аудитор несет полную ответственность за достоверное представление финансовой отчетности в соответствии с соответствующими критериями оценки. Кроме того, необоснованные судебные процессы также могут включать явление аудиторского риска.
Аудиторский риск - это риск того, что аудитор сделает все правильно / в меру своих возможностей, но при этом может выразить несоответствующее аудиторское мнение по финансовой отчетности. По сути, ситуация связана с ошибками в финансовой отчетности, которые могут остаться даже после того, как аудитор соблюдает правила аудита, установленные руководящим органом. Бывают просто неудачные ситуации, когда аудитор, например, решает выбрать для аудита выборку, не репрезентативную для всей совокупности данных. Ошибки возникают в результате неблагоприятных ситуаций и не являются обязанностью аудитора. Однако, если бы аудитор не соблюдал общие стандарты аудита, установленные руководящим органом бухгалтерского учета, это было бы оправданной причиной для судебного иска, ситуации, называемой неудачей аудита.
Успешные судебные процессы против аудиторов
Для того чтобы третье лицо или клиент успешно возбудили иск против аудитора из-за халатности , недостаточно просто предоставить некоторые доказательства и подать иск в суд. Истец должен доказать следующие четыре критерия:
Дополнительные ресурсы
Спасибо, что прочитали это руководство, чтобы лучше понять юридическую ответственность аудиторов. Finance является официальным глобальным поставщиком сертификации FMVA® для аналитиков по финансовому моделированию. Присоединяйтесь к более 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari, и стремятся помочь любому человеку в мире продвинуться по карьерной лестнице в финансовой индустрии. Чтобы продолжить обучение, вам пригодятся эти бесплатные финансовые ресурсы:
- Аудиторское заключение Аудиторское заключение Независимое аудиторское заключение - это официальное заключение внешнего или внутреннего аудитора относительно качества и точности финансовой отчетности.
- Руководство по судебному аудиту Руководство по судебному аудиту Судебный аудит - это подробный аудит записей компании, которые будут использоваться в суде в ходе судебного разбирательства. Участвуют бухгалтеры, юристы и финансовые специалисты. В рамках такого аудита они будут искать коррупцию, конфликты интересов, взяточничество, вымогательство, незаконное присвоение активов, финансовое мошенничество.
- Проверенная финансовая отчетность Проверенная финансовая отчетность Государственные компании обязаны по закону обеспечить аудит своей финансовой отчетности зарегистрированным CPA. Целью независимого аудита является обеспечение уверенности в том, что руководство представило финансовую отчетность, не содержащую существенных ошибок. Проверенные финансовые отчеты помогают лицам, принимающим решения
- Аудит Юридические последствия Бухгалтерский учет - это термин, который описывает процесс консолидации финансовой информации, чтобы сделать ее ясной и понятной для всех.