Непассивные доходы и убытки возникают в результате хозяйственной деятельности, которая приводит к прибылям и убыткам для участника. Непассивный доход возникает в результате активной доходной деятельности, такой как аренда недвижимости, портфельный доход или доход от личных услуг. С другой стороны, непассивные убытки представляют собой убытки, понесенные при активном управлении бизнесом.
Непассивные доходы и убытки не только подлежат полному раскрытию, но также подлежат вычету в том налоговом году, когда они возникают. Классификация убытка на пассивный или непассивный определяет, будет ли понесенный убыток вычитаться для целей налогообложения.
Понимание непассивного дохода и убытков
Непассивная деятельность, приводящая к доходам и убыткам, не может быть компенсирована вычетами, полученными в результате хозяйственной деятельности, которая генерирует пассивный доход или убытки, если только налогоплательщик не принимал материального участия в деловой операции в прошлом. Правило основано на правиле пассивной деятельности, которое направлено на ограничение налоговой защиты. Налоговое убежище. Налоговое убежище - это финансовый инструмент, который физическое лицо может использовать, чтобы помочь ему снизить свои налоговые обязательства и, таким образом, сохранить больше своих денег. Это законный способ для физических лиц «спрятать» свои деньги и избежать обложения налогом. .
Например, убытки от партнерских отношений не могут компенсировать доход от самозанятости. Однако только доход от пассивной деятельности может быть компенсирован убытками от пассивной деятельности, которая создает инвестиции, направленные на получение налоговых убытков без соответствующих экономических потерь.
Происхождение правила восходит к 1980-м годам. В течение этого периода инвесторы обычно компенсировали заработанный и нетрудовой доход, создавая убытки, чтобы избежать уплаты налогов. Инвесторы несли убытки, манипулируя транзакциями с целью получения ускоренных вычетов, таких как проценты и амортизация. Однако взаимозачет не применяется в ситуациях, не связанных с ссудой, которые применимы к сделкам с самозачислением.
Резюме
- Непассивные доходы и убытки - это доходы или обязательства, которые нельзя отнести к пассивным.
- Деловая деятельность или торговля считаются непассивными, если налогоплательщик материально участвовал в получении дохода или убытка.
- Параметры, которые проверяют на непассивную деловую активность, включают выполненное действие, погоню за доходом и общую продолжительность.
IRS тесты
Деловая деятельность или торговля классифицируются как непассивные, если налогоплательщик материально участвовал в деятельности, которая привела к получению дохода или убытка. Существует семь тестов, которые использует Налоговая служба (IRS), чтобы определить, действительно ли налогоплательщик участвовал в сделке. Тесты включают:
- Один участник участвовал в деятельности в течение периода, превышающего 500 часов в течение налогового года.
- Один единолично участвовал в деятельности в течение всего налогового года.
- Один участвовал в мероприятии больше, чем кто-либо другой - обычно более 100 часов.
- Один участвовал во всех важных мероприятиях, каждое из которых длилось более 100 часов, тем самым выдержав 500-часовой тест.
- Один из них потратил более трех лет, предлагая персональные услуги для деятельности.
- Последовательно участвовал в деятельности, исходя из всех факторов и обстоятельств.
Общие источники непассивных доходов и убытков
Общие источники непассивных доходов и убытков включают:
- Деловая деятельность или торговля, которой человек занимается в течение налогового года .
- Рабочий интерес к энергетическим ресурсам, таким как нефть и газ . Доля участия должна принадлежать напрямую или через организацию, которая не ограничивает обязательства. В таком случае, независимо от того, принимал ли кто-либо материальное участие в деятельности за налоговый год, это все еще непассивная деятельность.
Однако, если обязательства были ограничены на определенный период, часть убытков и доходов от рабочих процентов классифицируется как пассивная деятельность и доход.
- Аренда жилого помещения, в котором проживает собственник . Он применяется только в том случае, если ранее жилое помещение сдавалось в аренду и использовалось в качестве дома в течение одного налогового года в течение нескольких дней, то есть более 14 дней.
- Деятельность по торговле частной собственностью в интересах владельцев интересов в этой деятельности.
- Деятельность, связанная с жильем для малообеспеченных . В таком случае инвестору, имеющему право заниматься жилищным строительством с низким доходом, гарантируется временное облегчение. В некоторых случаях доходы и убытки от жилья для малообеспеченных семей рассматриваются как непассивная деятельность в течение семи лет.
Тесты как для непассивной, так и для пассивной деловой активности зависят от выполненного действия, стремления к получению дохода и затраченного времени. Вышеупомянутые тесты приносят прибыль или убытки, которые считаются непассивными, за исключением случаев, когда физическое лицо выступает в качестве менеджера предприятия, в то время как другой менеджер выполняет аналогичные функции. Кроме того, непассивные критерии IRS могут не соблюдаться, когда кто-то выполняет управленческие роли только ради достижения материального участия.
Некоторые виды доходов можно отнести к непассивным. Например, доход от портфеля соответствует требованию. Доходы портфеля могут включать роялти, полученные от инвестиционной собственности, проценты, дивиденды и прирост капитала. Прирост капитала. Прирост капитала - это увеличение стоимости актива или инвестиции в результате повышения цены актива или инвестиции. Другими словами, прибыль возникает, когда текущая цена или цена продажи актива или инвестиции превышает цену покупки. . Компенсация в результате вандализма или кражи также считается непассивной.
Дополнительные источники дохода, которые подпадают под классификацию, включают социальное обеспечение и отсроченные платежи. IRS требует отчитываться о доходах из таких источников, и любые убытки, возникающие в результате такой деятельности, освобождаются от налогов за налоговый год. Кроме того, полное товарищество Общее товарищество Общее товарищество (GP) - это соглашение между партнерами о совместном создании и ведении бизнеса. Это одно из самых распространенных юридических лиц для создания бизнеса. Все партнеры в полном товариществе несут ответственность за бизнес и несут неограниченную ответственность по коммерческим долгам. уполномоченные контролировать ежедневное ведение бизнеса, вычитаются из налога налогоплательщика.
Дополнительные ресурсы
Финансы предлагают Сертифицированный банковский и кредитный аналитик (CBCA) ™ Сертификат CBCA ™ Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, ссуду выплаты и многое другое. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:
- Учетная прибыль Учетная прибыль Учетная прибыль, также известная как бухгалтерская прибыль, - это чистая прибыль компании после вычитания расходов из выручки с учетом
- Текущий доход (инвестиции в недвижимость) Текущий доход (инвестиции в недвижимость) Текущий доход - это инвестиционная стратегия, которая дает инвесторам возможность получать стабильные выплаты выше среднего. Наиболее распространенные, ориентированные на текущий доход
- Жилая недвижимость REIT Жилая недвижимость REIT Жилая недвижимость REIT - это REIT, которые владеют и управляют жилыми единицами для сдачи в аренду арендаторам. Жилые REIT могут быть разделены на односемейные или многосемейные структуры, которые доступны для работы в некоммерческих целях. Они могут включать в себя кондоминиумы, дома для отдыха, студенческие дома.
- Социальное обеспечение Социальное обеспечение Социальное обеспечение - это программа федерального правительства США, которая предоставляет социальное страхование и льготы людям с недостаточным доходом или без него. Первый социальный