Раздел 382 - Правила и положения о переносе чистых операционных убытков

Согласно Разделу 382 IRC, корпорация C должна иметь лимит для компенсации исторических убытков. Таким образом, корпорации C - это корпорации по закону США, которые облагаются налогом отдельно от своих владельцев. Убыточная корпорация - это фирма, которая может использовать налоговые атрибуты, такие как чистый операционный убыток (NOL), для вычета налогооблагаемой прибыли. Например, T Corporation - успешная компания, которая хочет приобрести 100% акций. Что такое акция? Лицо, владеющее акциями компании, называется акционером и имеет право требовать часть остаточных активов и прибыли компании (в случае роспуска компании). Термины «акции», «акции» и «капитал» взаимозаменяемы. другой компании, Z Corporation.

Чтобы понять основы раздела 382, ​​у нас есть следующие подробности о Z Corporation: это частная компания, которая с момента своего создания несет чистый операционный убыток. Тогда она считается убыточной корпорацией. После того, как приобретение совершено T Corporation, в соответствии с Разделом 382, ​​NOL, доступные для зачета будущего налогооблагаемого дохода приобретающей компании, ограничены.

В этом разделе есть два основных компонента: ограничение и смена владельца. Право собственности возникает, когда происходит смена владельцев или структуры капитала, превышающая права собственности на 50%. Акции включают в себя следующее: конвертируемые привилегированные акции, определенные конвертируемые долговые инструменты, обыкновенные акции и опционы на акции Опцион на акции - это договор между двумя сторонами, который дает покупателю право покупать или продавать базовые акции по заранее определенной цене и в пределах определенного срока. указанный период времени. Продавец опциона на акции называется автором опциона, когда продавцу выплачивается премия по контракту, приобретенному покупателем опциона. / ордера.

Раздел 382 перенос налоговых убытков

Ограничения статьи 382

После приобретения новая компания может вычесть свои убытки из налогооблагаемой прибыли с учетом ограничений Раздела 382. Для расчета базовой суммы ограничения (BLA) используется формула. Он рассчитывается следующим образом:

BLA = справедливая рыночная стоимость акций убыточной корпорации x Федеральная ставка долгосрочного освобождения от налогов

Чтобы максимизировать доступный чистый операционный убыток и минимизировать уплаченные налоги, компании необходимо будет рассчитать максимальную сумму базового ограничения, которую она может получить.

Однако при расчете суммы имейте в виду, что справедливая рыночная стоимость зависит от возможных корректировок, изложенных в упомянутых правилах. Налоговая служба публикует ежемесячную федеральную долгосрочную ставку, освобожденную от налогов.

Узнайте больше, прочитав полезное руководство по разделу 382 юридической школы Корнелла.

Дополнительные ресурсы

Миссия Finance - помочь вам продвинуться по карьерной лестнице. Чтобы продолжить обучение и развитие своих навыков, изучите эти дополнительные ресурсы:

  • Методы оценки Методы оценки При оценке компании как непрерывно действующей используются три основных метода оценки: анализ DCF, сопоставимые компании и предыдущие операции. Эти методы оценки используются в инвестиционном банкинге, исследованиях капитала, прямых инвестициях, корпоративном развитии, слияниях и поглощениях, выкупе с привлечением заемных средств и финансах.
  • Оценка частной компании Оценка частной компании 3 метода оценки частной компании - узнайте, как оценить бизнес, даже если он частный и с ограниченной информацией. В этом руководстве представлены примеры, включая сопоставимый анализ компании, анализ дисконтированных денежных потоков и первый чикагский метод. Узнайте, как профессионалы ценят бизнес
  • Руководство по моделированию DCF Бесплатное руководство по обучению модели DCF Модель DCF - это особый тип финансовой модели, используемой для оценки бизнеса. Модель - это просто прогноз неуправляемого свободного денежного потока компании.
  • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые методы работы с Excel в отношении предположений, драйверов, прогнозирования, связывания трех отчетов, анализа DCF и т.